Уплата и взыскание налогов, налоговые проверки, привлечение к налоговой ответственности ( часть первая Налогового кодекса РФ) Федеральный закон от 27.07.2010 N 229-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 227-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 321-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2011 N 392-ФЗ 1. Налогоплательщики обязаны уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках ( п. 2 ст. 105.16 НК РФ). Уведомление необходимо направлять в налоговый орган, если сумма доходов по всем таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок) в 2012 г. превышает 100 млн руб. ( п. 7 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). 2. Если при совершении контролируемых сделок в целях налогообложения использованы не соответствующие рыночным цены, по окончании календарного года суммы перечисленных авансовых платежей и налогов можно доплатить самостоятельно, исходя из рыночных цен ( п. 6 ст. 105.3 НК РФ). 3. Установлен новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами ( ст. 105.17 НК РФ). Решение о проверке контролируемых сделок, доходы и расходы по которым признаны в целях налога на прибыль в 2012 г., может быть принято не позднее 31 декабря 2013 г. ( п. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). 4. Крупнейшие налогоплательщики могут заключить соглашение о ценообразовании. Оно обезопасит их от доначисления налогов, пеней и штрафов по контролируемым сделкам ( п. 1 ст. 105.19 , п. 2 ст. 105.23 НК РФ). 5. Участники контролируемых сделок вправе проводить симметричные корректировки налоговых обязательств, исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным ( п. 1 ст. 105.18 НК РФ). 6. Налогоплательщики, соответствующие требованиям ст. 25.2 НК РФ, смогут создать консолидированную группу налогоплательщиков (КГН). Сделки, заключенные между участниками одной КГН, не признаются контролируемыми, поэтому налоговый орган не может проверить соответствие примененных в сделке цен рыночным ценам. Для того чтобы КГН действовала уже с 1 января 2012 г., документы, предусмотренные п. 6 ст. 25.3 НК РФ, необходимо представить в налоговый орган не позднее 31 марта 2012 г. 7. Организациям, включенным в реестр резидентов зоны территориального развития, может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит на срок до 10 лет ( п. 1 ст. 66 , подп. 6 п. 1 ст. 67 НК РФ). Налог на добавленную стоимость ( глава 21 НК РФ) Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ, Федеральный закон от 24.06.2008 N 92-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 01.07.2011 N 170-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 239-ФЗ, Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. НДС не облагается выполнение работ и оказание услуг казенными учреждениями, а также бюджетными и автономными учреждениями в рамках государственного или муниципального задания, источником финансирования которого является бюджетная субсидия ( подп. 4.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). 2. НДС не облагаются передача недвижимого имущества на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций, а также передача недвижимости жертвователю в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате этого имущества ( подп. 8 и 8.1 п. 2 ст. 146 НК РФ). 3. Не действует льгота при ввозе на таможенную территорию РФ некоторых видов животных и продуктов животного происхождения ( ст. 26.1 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ, п. 1 ст. 1 Федерального закона от 24.06.2008 N 92-ФЗ). 4. Работы, связанные с приспособлением объекта культурного наследия для современного использования, и работы по реставрации вновь выявленного памятника истории и культуры НДС не облагаются ( подп. 15 п. 2 ст. 149 НК РФ). 5. Услуги по проведению техосмотров операторами технического осмотра, соответствующими определенным требованиям и получившими аккредитацию в Российском союзе автостраховщиков, освобождаются от НДС ( подп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). 6. Льгота по НДС в отношении работ по обслуживанию судов в период стоянки в портах распространяется и на суда смешанного (река-море) плавания ( подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). 7. Услуги по классификации и освидетельствованию судов не облагаются НДС ( подп. 23 п. 2 ст. 149 НК РФ). 8. Для применения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, не действует условие об обязательном сроке нахождения судна в реестре не менее 10 лет ( п. 6 ст. 161 НК РФ). 9. Для подтверждения нулевой ставки НДС при реализации построенных судов, подлежащих регистрации в РМРС, не нужно представлять документы, подтверждающие мощность главных двигателей и вместимость судна ( п. 13 ст. 165 НК РФ). 10. Перевозка экспортируемых или импортируемых товаров на основании договоров фрахтования судна на время (тайм-чартер) облагается НДС по нулевой ставке ( подп. 12 п. 1 ст. 164 НК РФ). 11. Транспортировка нефти и нефтепродуктов, помещенных под процедуру таможенного транзита, облагается НДС по нулевой ставке ( подп. 2.2 п. 1 ст. 164 НК РФ). Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2011 г. 12. НДС, связанный с ведением общих дел в рамках инвестиционного товарищества, уплачивает уполномоченный управляющий товарищ ( п. 2 ст. 24.1 , п. 1 ст. 174.1 НК РФ). 13. По операциям, осуществленным в рамках инвестиционного товарищества, уполномоченный управляющий товарищ может принять "входной" НДС к вычету (при условии ведения раздельного учета) или учесть его в расходах по налогу на прибыль ( абз. 2 п. 5 ст. 170 , п. 3 ст. 174.1 НК РФ). 14. Из критериев, которым должна соответствовать кредитная организация, имеющая право выдавать банковские гарантии для целей применения заявительного порядка возмещения НДС, исключено требование о наличии зарегистрированного уставного капитала банка в размере не менее 500 млн руб. ( п. 4 ст. 176.1 НК РФ). Акцизы ( глава 22 НК РФ) Федеральный закон от 27.11.2010 N 306-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. С 1 января 2012 г. установлена единая увеличенная ставка акциза на сигареты с фильтром, а также сигареты без фильтра и папиросы ( п. 1 ст. 193 НК РФ). 2. С 1 июля 2012 г. увеличиваются ставки акциза на алкогольную и табачную продукцию ( п. 1 ст. 193 НК РФ). 3. С 1 июля 2012 г. можно представлять одну банковскую гарантию для освобождения от уплаты акциза, исчисленного по указанной продукции, которая вывозится за пределы РФ в таможенной процедуре экспорта, и от уплаты авансового платежа акциза по алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции ( п. 2 ст. 184 НК РФ). 4. С 1 июля 2012 г. для целей освобождения от уплаты авансового платежа акциза производители алкогольной или подакцизной спиртосодержащей продукции вправе подать несколько банковских гарантий ( п. 11 ст. 204 НК РФ). Налог на доходы физических лиц ( глава 23 НК РФ) Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 19.05.2010 N 86-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 21.06.2011 N 147-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2011 N 365-ФЗ 1. Стандартный вычет на первого и второго ребенка составляет 1400 руб. ( абз. 8 , 9 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). 2. Отменен ежемесячный стандартный вычет по НДФЛ в размере 400 руб. ( подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). 3. Суммы, выплачиваемые организациями (индивидуальными предпринимателями) своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение или строительство жилья, и в 2012 г. не облагаются НДФЛ ( п. 40 ст. 217 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). 4. Компенсации руководителям, их заместителям и главным бухгалтерам, выплачиваемые при их увольнении, облагаются НДФЛ в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка ( абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). 5. Выходное пособие и средний месячный заработок на период трудоустройства не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем в целом три средних месячных заработка, а для работников организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, - шесть средних месячных заработков ( абз. 8 п. 3 ст. 217 НК РФ). 6. Помощь детям, оставшимся без попечения родителей, не облагается НДФЛ ( п. 26 ст. 217 НК РФ). 7. Денежные средства, недвижимость и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческой организации и впоследствии возвращенные жертвователю, освобождаются от обложения НДФЛ ( п. 52 ст. 217 НК РФ). 8. В отношении доходов от продажи продукции животноводства и растениеводства, выращенной в личных подсобных хозяйствах, освобождение от уплаты НДФЛ применяется, если площадь используемого физлицом земельного участка не превышает установленный максимальный предел и для ведения личного подсобного хозяйства не привлекаются наемные работники ( п. 13 ст. 217 НК РФ). 9. При выплате физлицам процентного дохода по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г., депозитарий признается налоговым агентом по НДФЛ ( п. 18 ст. 214.1 НК РФ). 10. При определении финансового результата по операциям с ценными бумагами, полученными физлицом-жертвователем в случае расформирования целевого капитала, отмены пожертвования или при ином возврате ценных бумаг, переданных на пополнение капитала НКО, расходами признаются только те затраты по операциям с ценными бумагами, которые понесены физлицом до указанной передачи ( п. 13 ст. 214.1 НК РФ). 11. При перечислении пожертвований благотворительным организациям и иным социально ориентированным некоммерческим организациям физлицо вправе получить социальный вычет ( подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). 12. Пенсионеры могут перенести имущественный вычет при приобретении жилья на предыдущие налоговые периоды, но не более трех ( абз. 3 п. 3 ст. 210 , абз. 29 подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ). 13. При возврате физлицу пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный вычет, эту сумму вычета оно должно включить в базу по НДФЛ того периода, в котором имущество или денежные средства фактически возвращены жертвователю ( п. 1 ст. 219 НК РФ). 14. Заработная плата тех членов экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ, которые не являются резидентами РФ, облагается НДФЛ по ставке 13 процентов ( подп. 6.1 п. 1 ст. 208 , абз. 6 п. 3 ст. 224 НК РФ). 15. Организации - резиденты промышленно-производственных, туристско-рекреационных, портовых ОЭЗ должны удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов с выплат по трудовому договору иностранным высококвалифицированным специалистам, если их годовая заработная плата составляет не менее 1 млн руб. ( п. 1 , абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). 16. Организации - резиденты технико-внедренческой ОЭЗ должны удерживать НДФЛ по ставке 13 процентов с выплат по трудовому договору иностранным высококвалифицированным специалистам, если их годовая заработная плата составляет не менее 700 тыс. руб. ( п. 1 , абз. 4 п. 3 ст. 224 НК РФ, подп. 1.1 п. 1 ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ). 17. Индивидуальный предприниматель - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает НДФЛ с доходов, полученных от деятельности в рамках товарищества ( п. 1 ст. 24.1 , п. 2 ст. 226 НК РФ). Налог на прибыль организаций ( глава 25 НК РФ) Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ, Федеральный закон от 29.11.2010 N 313-ФЗ, Федеральный закон от 03.06.2011 N 122-ФЗ, Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 215-ФЗ, Федеральный закон от 18.07.2011 N 235-ФЗ, Федеральный закон от 20.07.2011 N 249-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 16.11.2011 N 320-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 328-ФЗ, Федеральный закон от 21.11.2011 N 330-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2011 N 365-ФЗ 1. Установлен перечень затрат, относимых к расходам на НИОКР ( п. 2 ст. 262 НК РФ). 2. Расходы на НИОКР, указанные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются единовременно независимо от результата НИОКР в том отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ) и (или) сторонами подписан акт сдачи-приемки ( п. 4 ст. 262 НК РФ). 3. При получении в результате НИОКР исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности они признаются нематериальными активами, и налогоплательщик вправе выбрать порядок списания расходов, осуществленных на такие НИОКР ( п. 9 ст. 262 НК РФ). 4. Затраты на НИОКР из Перечня , утвержденного Постановлением Правительства РФ от 24.12.2008 N 988, перечисленные в подп. 1 - 5 п. 2 ст. 262 НК РФ, учитываются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5 в периоде завершения исследований или разработок ( п. 7 ст. 262 НК РФ). 5. Налогоплательщики вправе формировать резерв предстоящих расходов на НИОКР ( ст. 267.2 НК РФ). 6. Некоммерческие организации вправе формировать резерв предстоящих расходов, которые осуществляются в рамках предпринимательской деятельности и учитываются для целей налога на прибыль ( ст. 267.3 НК РФ). 7. Не облагаются налогом на прибыль денежные средства, недвижимое имущество и ценные бумаги, переданные на формирование и пополнение целевого капитала некоммерческих организаций и возвращенные жертвователю или его правопреемникам ( подп. 42 п. 1 ст. 251 НК РФ). 8. Суммы возмещения работникам затрат на уплату процентов по займам (кредитам) на покупку или строительство жилья можно учитывать в расходах и в 2012 г. ( п. 23 ст. 270 НК РФ, п. 3 ст. 3 Федерального закона от 21.11.2011 N 330-ФЗ). 9. Затраты, связанные с безвозмездным оказанием услуг по изготовлению или распространению социальной рекламы, включаются в прочие расходы ( подп. 48.4 п. 1 ст. 264 НК РФ). 10. Доход от реализации судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не облагается налогом на прибыль ( подп. 33 , 33.2 п. 1 ст. 251 НК РФ). 11. Затраты судовладельцев, связанные с реализацией судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, не учитываются в расходах ( п. 48.5 ст. 270 НК РФ). 12. Суда исключаются из состава амортизируемого имущества на период их нахождения в Российском международном реестре судов ( п. 3 ст. 256 НК РФ). 13. Средства, поступающие ТСЖ, ЖК, ЖСК и иным специализированным потребительским кооперативам и управляющим организациям от собственников помещений на финансирование ремонта, капитального ремонта общего имущества многоквартирных домов, являются средствами целевого финансирования, не учитываемыми для целей налога на прибыль ( подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). 14. Организация - участник инвестиционного товарищества самостоятельно уплачивает налог на прибыль в связи с осуществлением деятельности в рамках товарищества ( п. 1 ст. 24.1 НК РФ). 15. С 1 января 2012 г. до 1 января 2018 г. резиденты технико-внедренческих ОЭЗ применяют нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет ( абз. 3 п. 1.2 ст. 284 НК РФ, ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ). 16. С 1 января 2012 г. до 1 января 2023 г. резиденты туристско-рекреационных ОЭЗ, объединенных решением Правительства РФ в кластер, применяют нулевую ставку по налогу на прибыль, зачисляемому в федеральный бюджет ( абз. 4 п. 1.2 ст. 284 НК РФ, ч. 5 ст. 10 Федерального закона от 30.11.2011 N 365-ФЗ). 17. Депозитарии, перечисляющие доход иностранным организациям по федеральным государственным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, а также по иным эмиссионным ценным бумагам с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых осуществлена после 1 января 2012 г., признаются налоговыми агентами ( п. 1 ст. 310 НК РФ). Государственная пошлина ( глава 25.3 НК РФ) Федеральный закон от 19.07.2011 N 245-ФЗ, Федеральный закон от 03.12.2011 N 383-ФЗ, Федеральный закон от 06.12.2011 N 405-ФЗ 1. За повторную выдачу свидетельства о постановке на учет в налоговом органе уплачивается госпошлина в размере 200 руб. ( п. 1 ст. 333.33 НК РФ). 2. За выдачу талона технического осмотра на трактора, самоходные дорожно-строительные и иные самоходные машины и прицепы к ним взимается госпошлина в размере 300 руб. ( подп. 41.1 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). 3. За удостоверение нотариусами государственных нотариальных контор или уполномоченными должностными лицами органов исполнительной власти (местного самоуправления) договоров купли-продажи и залога доли или части доли в уставном капитале ООО госпошлина уплачивается зависимости от суммы договора ( подп. 4.1 п. 1 ст. 333.24 НК РФ). 4. При подаче заявлений на совершение юридически значимых действий, указанных в подп. 21 - 33 п. 1 ст. 333.33 НК РФ, в электронной форме госпошлина уплачивается после подачи заявлений, но до принятия их к рассмотрению ( подп. 5.2 п. 1 ст. 333.18 НК РФ). Налог на добычу полезных ископаемых ( глава 26 НК РФ) Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. Добыча лечебной грязи облагается НДПИ по ставке 7,5 процента ( подп. 7 п. 2 ст. 342 НК РФ). Упрощенная система налогообложения ( глава 26.2 НК РФ) Федеральный закон от 28.11.2011 N 338-ФЗ 1. Предприниматели, применяющие УСН с объектом "доходы" и не имеющие наемных работников, могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей) на страховые взносы, исчисленные исходя из стоимости страхового года, без ограничений ( абз. 2 п. 3 ст. 346.21 НК РФ). Налог на игорный бизнес ( глава 29 НК РФ) Федеральный закон от 16.11.2011 N 319-ФЗ 1. Объектами обложения налога на игорный бизнес являются пункты приема ставок тотализаторов и букмекерских контор ( подп. 5 , 6 п. 1 ст. 366 НК РФ). Предельные размеры ставок за один пункт приема ставок тотализатора или букмекерской конторы составляют от 5000 до 7000 руб. ( подп. 5 и 6 п. 1 ст. 369 НК РФ). 2. Плательщиками налога на игорный бизнес признаются только организации ( ст. 365 НК РФ). 2. В случае, если ставки налогов не установлены законами субъектов Российской Федерации, ставки налогов устанавливаются в следующих размерах: 1) за один игровой стол - 25000 рублей; 2) за один игровой автомат - 1500 рублей; 3) за один процессинговый центр тотализатора - 25000 рублей; 4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - 25 000 рублей; 5) за один пункт приема ставок тотализатора - 5 000 рублей; 6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - 5 000 рублей. Налог на имущество организаций ( глава 30 НК РФ) Федеральный закон от 07.06.2011 N 132-ФЗ, Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ, Федеральный закон от 28.11.2011 N 336-ФЗ, Федеральный закон от 30.11.2011 N 365-ФЗ, Областной закон от 08.08.2011 № 1029-ОЗ. 1. Налог на имущество не уплачивается в отношении вводимых после 1 января 2012 г. объектов, имеющих высокую энергоэффективность или высокий класс энергетической эффективности, в течение трех лет со дня постановки на учет таких объектов ( п. 21 ст. 381 НК РФ). 2. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают налог на имущество в отношении имущества, используемого для строительства и ремонта судов ( п. 22 ст. 381 НК РФ). 3. Организация - управляющий товарищ исчисляет и полностью уплачивает налог в отношении имущества, переданного им для ведения деятельности инвестиционного товарищества. Налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости этого имущества, информацию о которой сообщает ему уполномоченный управляющий товарищ ( п. п. 1 , 2 ст. 377 НК РФ). 4. Резиденты ОЭЗ могут применять льготу по налогу на имущество в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет данного имущества ( п. 17 ст. 381 НК РФ). 5. Организации, признаваемые управляющими компаниями ОЭЗ, освобождаются от уплаты налога на имущество, если у них на балансе в качестве основных средств учтено недвижимое имущество, созданное в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ. Льгота действует в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем постановки на учет данного недвижимого имущества ( п. 23 ст. 381 НК РФ). 6. Отменены налоговые льготы для имущества областных и муниципальных бюджетных, автономных учреждений, органов законодательной (представительной) и исполнительной власти области, иных государственных органов области, органов местного самоуправления, финансируемых или получающих бюджетные ассигнования из областного бюджета и (или) местных бюджетов, в доле получения бюджетных ассигнований из областного бюджета и (или) местных бюджетов в общем объеме бюджетного финансирования (ст. 1 Областного закона Новгородской области от 08.08.2011 N 1029-ОЗ «О внесении изменения в статью 4 областного закона «О налоге на имущество организаций». Земельный налог ( глава 31 НК РФ) Федеральный закон от 07.11.2011 N 305-ФЗ 1. Судостроительные организации - резиденты промышленно-производственной особой экономической зоны не уплачивают земельный налог в отношении участков, на которых расположены здания, строения и сооружения производственного назначения ( п. 11 ст. 395 НК РФ). Подготовлено на основе материалов АО «КонсультантПлюс»
|
Краткий перечень основных изменений налогового законодательства с 2012 года
Источник: УФНС
13.02.2012 13:04